43.Элементы налоговой системы.
Налоги-обязат. платежи юр. и физ. лиц, взимаемые в установленном р-ре в опред время в республиканский и местные бюджеты.
Совокупность налогов, правил их исчисления и уплаты образуют налоговую с-му гос-ва.
Осн. эл-ты налоговой с-мы:
1.Субъект налогообложения – юр. или физ. лицо, являющееся плателбщиком данного налога.
2.Объект налогообложения – предмет, на кот. начисляется налог(доходы, имущество. товар).
3.Источник налога – доход субъекта, из кот выплачивается налог(прибыль,з/п)
4.ед-ца обложения – ед-ца измерения объекта налогообложения(рубли, гектары,м3)
5.налоговая ставка – вел-на налога на ед-цу обложения
6.налоговая льгота – полное или частичное освобождение субъекта от налога.
7.налоговая санкция – взыскание с субъекта налогообложения штрафов или пеней при нарушении порядка начисления и уплаты налогов.
46.Инновационная деятельность предприятия.
Инновация – использ-е рез-тов научных исслед-й и разработок, напр. на совершенствование процесса деят-сти произв.; экон., правовых и соц-х отношений в обл. производства, науки, культуры, образования и других сферах деят-сти общества.
По степени новизны для рынка в составе инноваций выдел.:
-
- новое в мире;
- новое в стране;
- новое для данного предприятия.
По степени влияния на развитие НТП:
- базисные инн. – реализуют крупные изобретения, явл. основой для форм-ия новых поколений и напр-ий развития техники;
- улучшающие инн. – связ-ы с внедрением мелких и средних изобретений.
По характеру применения различают:
- продуктовая инн. – применение новых материалов и полуфабрикатов в получении принципиально новых продуктов;
- процессная инн. – освоение новых способов производства и технологий, изменение в оборудовании или организации произв-ва;
- социальная инн. – ориентирована на построение и функционирование новых соц. структур;
- комплексная инн. – единство нескольких видов изменений.
Следует различать инновации и псевдоинновации (несуществующие виды изменения продуктов и техн. процессов). Псевдоинн. – незначит. технич. или внешние изменения, оставл. неизменным конструкт. исполнение и не оказ. достаточно заметного влияния на параметры, св-ства, стоимость нового изделия. Они направлены на частичное улучшение устаревших видов техники и технологий.
Жизн. цикл инн-ции – совокуп-ть взаимосвяз. процессов и стадий новшества, опред-щая промежуток времени от зарождения идеи до снятия с произв-ва реализованного на её основе инн. продукта.
Стадии ж/ц:
- зарождение – сопровожд. выполнением необход. объема научно-исслед. и опытно-консрт. работ, созданием опытной партии новшества;
- промышл. освоение с выходом продукта на рынок;
- стадия зрелости – серийное или массовое произв-во, насыщение рынка, максим. объем продаж.
Результатом инн. деят-сти явл. интеллектуальный продукт. К нему относ.:
- научно-техн. продукция – теории, модели, изобретения;
- продукция информатики – программы, базы данных;
- продукты культуры.
Новизна продукта приводит к росту экон. эффективности от его использования. Новизна: 1) абсолютная (отсутств. аналоги);
2) относительная (впервые на этом предприятии, хотя на других уже применялось);
3) частичная (обновление элемента, узла, изделия).
Предприятия д. совершенствовать все сферы своей деят-ти, вводя новшества в связи с наличием объективных проц-сов (возрастание потребности населения, конкуренция, развитие науки и техники).
Инновационная деят-сть предприятия – деят., направленная на использ-е рез-тов научных исслед-й и разработок для обновления номенклатуры и улучшения кач-ва выпуск. пр-ции, совершенст-ние технологий, их изгот-ния.
44.Виды налогов.
I.По ур-ням управления в РБ 2-хуровневая налоговая с-ма
1.гос. налоги, отчисления и сборы, акции, НДС …
2.местные налоги, сборы и отчисления, перечень кот-х устан-т местные советы народных депутатов
II.По х-ру налогового изъятия
1.прямые налоги; 2. косвенные налоги
Прямые налоги непосредств. взимаются с доходов или имущества налогоплательщика(на прибыль, недвижимость)
Косвенные налоги взимаются путем установления надбавки к цене товаров, в силу чего они уплач-ся покупателями и поступают в гос. бюджет.(НДС,акции)
III.В зависимости от объекта налогообложения
1.товары и услуги; 2. на прибыль; 3. на доходы; 4. на имущество
IV.По субъектам налогообложения
1. с физ. лиц; 2. с юр. лиц
Налоги, взимаемые с юр. лиц, дел-ся на 3 гр:
А- Налоги, включ-е в цену товара и соотв-но, взимаемые с выручки от реализации
налоги: 1. Акцизы; 2. НДС; 3. налог на продажу автомоб. топлива; 4. налог с продаж товаров в розничной торговле; 5. налог на услуги, оказываемые объектами сервиса.
сборы и отчисления: целевой сбор отчислений по общему нормативу в республик. и мест. фонды
Б- налоги, относимые на издержки пр-ва
1. чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС(3%) и обязат. отчисления в гос. фонд занятости(1%); 2. платежи за землю; 3. налог за использование прир. рес-ми и загрязнения ОС в пределах устан-х лимитом (экологич. налог); 4. гос. надзор; 5. таможенные пошлины; 6. сбор за проезд автотрансп. ср-в по дорогам общего пользования
Сборы и отчисления:
1.На гос. страхование в фонд соц.защиты нас-я; 2.На обязат. мед. страхование от несчастных случаев(0.1-3%); 3.На отраслевую науку; 4.На централиз. инвестиц. фонды
В-Налоги, взимаемые с прибыли
1.на недвижимость; 2.на прибыль; 3.на доходы от дивидендов; 4.на приобретение автотранспортных ср-в
Сборы и отчисления
1.транспортный сбор; 2.единый платеж на формир-е внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и ее бассейна; 3.Др. отчисления, поступившие в местн. бюджет
V.В зависимости от вида налоговых ставок
1.пропорциональные; 2.прогрессивные; 3.регрессивные
Пропорциональные налоги – налоги, по кот. применяется единая твердофиксированная ставка налога с каждой ед-цы обложения(налог на прибыль)
Прогрессивные налоги – ставка, по кот. повыш-ся по мере возрастания вел-ны объема налогообложения
Репрессивные налоги – ставка налога снижается в опред. з-номерности в зависимости от полученного дохода.
Регрессивный х-р налога проявл-ся в том, какую часть дохода физ. лица отдают в бюджет при покупке одинак.товара. При этом за одну и ту же покупку у малообеспеч-х слоев нас-я изымается большая часть дохода чем у высокообеспеч-х. Пр:в цену товара заложен НДС в сумме 4 т.р. Покупатель с месяч доходом 200 т.р. придется отдать в бюджет (посредствов продавца) 2% дохода, а покупателю с мес. доходом 100 т,р.-1%.
45. Налоговые платежи предприятий в РБ в 2005 году.
Таблица: 1-виды налоговых платежей, 2-ставка налога(к), %, 3-объект обложения, 4-методика исчисления налога: 4.1-при уплате налога из прибыли,
4.2-при формировании цены.
1) 1.НДС (налог на добавленную ст-сть), 2.18%, 3. выручка от реализации, 4.1. (ВР*КНДС)/(100+ КНДС), 4.2.ЦбезНДС* КНДС/100.
2) 1.акцизы, 2.ставки дифференцированы в зависимости от вида товара, 3.выручка нетто от реализации(ВРн),
4.1.(ВР-НДС-Ормф)*КА/100, 4.2.(ЦбезНДС,Ормф,А)*КА/100.
3) 1.целевой сбор отчислений по общему нормативу в респ. и местные фрнды (Ормф), 2. 3,9%, 3. выручка от реализации (ВР),
4.1.(ВР-НДС)*Кормф/100, 4.2.(ЦбезНДС,Ормф,А)* Кормф /(100- Кормф).
4) 1.налог на недвижимость, 2.годовая ставка 1%, 3.остаточная ст-сть осн-х производств и непроизводств. фондов, 4.перечисляется ежеквартально: Состначало квартала*кнедвиж/(100*4)
5) 1.налог на прибыль, 2.24%, 3. прибыль отчетного года, 4. Пог*Кпр/100.
6) 1. экологический налог: зависит от объемов добычи прир ресурсов и объемов выбросов загрязняющих в-в в окр. ср. Ставки дифференцированы по видам ресурсов и выбросов.
7) 1. взносы по обязательному гос страхованию в фонд соц. защиты населения (ФСЗН), 2.35%, 3.фонд зар. платы (ФЗП), 4. ФЗП*Кфсзн/100.
8) 1.отчисления в фонд занятости, 2.1%, 3.ФЗП, 4. ФЗП*Кфз/100.
9) 1. чрезвычайный налог, 2.3%, 3.ФЗП, 4. ФЗП*Кчн/100.
10) 1.отчисления на обязат. мед. страхование от несчастных случаев, 2.(0,1-3)%, 3.Фзп, 4.ФЗП*Кмс/100.
11) 1.транспортный сбор, 2.4%, 3. ЧПП (чистая прибыль предприятия), 4.(Пог-Ннедв-Нприб)*Ктр.сб./100.
12) 1.единый платеж на формирование внебюджетного целевого фонда оздоровления р. Свислочь и ее бассейна, 2.0,3рубля, 3.Чсп (среднесписочная численность работающих на предприятии, 4. Чсп*0,3*Iсмр, где Iсмр- индекс строительно-монтажных работ.